《企業預算編制淺析》-北京元年管理咨詢 

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發布時間:2017-07-28

《企業預算編制淺析》

高先生高先生



 

預算編制是企業預算管理的一個重要階段,由若幹個密切聯系的環節組成,從編制到執行,從考核到獎懲,環環相扣。更是預算資源配置的主要階段,預算資源的配置合理與否,直接影響到預算運行的效率和效果,間接影響到企業戰略目标的實現。

預算編制是整個預算管理的基礎和起點,預算編制不合理,預算的執行和考核就就無法正常開展。在企業預算實踐中,尤其是在預算編制過程中,存在許多影響因素,使預算資源配置難以達到最佳狀态。

企業全面預算編制中的以下幾個問題值得關注與思考:

一、 基于戰略的預算編制

企業實施預算管理是提高企業整體管理水平的重要手段,預算目标是戰略目标與日常經營的橋梁,預算目标應體現戰略性。

預算管理的核心在于對企業未來的行動進行事先安排和計劃,對企業内部各部門、單位的各種資源進行戰略前瞻性的分配、考核和控制,以使企業按照既定目标運行,從而有效實現企業戰略目标。

在實踐中,預算管理與企業戰略沖突成為企業預算執行的很大的障礙,主要原因包括: 

1. 沒有明确的企業發展戰略,使全面預算成為無源之水;

2. 缺乏科學的戰略指導的預算,沒有明晰的前進路徑,有時會出現南轅北轍的窘境;

3. 預算隻能被用于進行成本費用的控制,而不能作為企業戰略目标的實現的有效管理工具。

沒有與戰略相匹配的預算不能使管理效用最大限度的發揮,有些企業雖然制定了發展戰略,但預算開展沒有以戰略為導向,使預算編制與發展戰略同床異夢;預算編制應當緊密結合企業戰略,圍繞企業戰略目标進行配置資源。使制定企業發展戰略并建立戰略研究機制成為預算的前端延伸工作。

根據戰略規劃,企業和部門編制各自的年度運作計劃,運作計劃中至少應該涵蓋收入、成本費用、資源投入、業務活動安排等多方面内容,這一切都有助于生成企業關鍵績效指标和部門非财務類的關鍵績效指标,使之與企業績效考核有效對接将會成為全面預算管理考核部門之有效環節。

 

二、 預算編制非隻限于财務部門

全面預算是集主營業務收入預算、科研預算、投資預算、資金預算、生産預算、采購預算以及管理費用預算等于一體的綜合性預算體系,預算内容涉及收入、科研、資金、财務、生産、人力資源等衆多方面,是在财務收支預算基礎上的延伸和發展,并非隻是财務行為,理應由财務部門負責預算的制定和控制,把預算理解為是财務部門控制資金支出的計劃和措施更是違背全面預算管理作為管理工具存在的初衷。

預算管理是一種全面管理行為,必須由企業最高管理層進行組織和指揮,預算的執行主體是具體部門,業務、投資、籌資、管理等内容隻能由具體部門提出草案。所以,全面預算并非是僅可由财務部門獨立完成的。在實務中,認為預算是一種純财務行為的看法是無法使預算管理得到有效實施的,必須明确企業的董事會、财務部門、業務部門、人力資源管理部門、科研開發機構在全面預算中各自的角色和應履行的具體職責。

盡管各種預算最終可以表現為财務預算,但預算的基礎是各種業務、投資、資金、人力資源、科研開發以及管理預算,這些内容并非财務部門所能确定和左右。财務部門在預算編制中的作用主要是從财務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法,并對各業務預算進行彙總和分析,而非代替具體的業務或職能部門去編制預算。

三、 預算編制準确度的前提是預算預測的準确

管理和控制本身是一種藝術,全面預算作為一種控制手段,不是要通過預算目标把企業控制在單一預設值之上,而是把企業的運營和發展控制在一個區間或是一種趨勢之中。因此,預算目标的制定要有科學系統的決策程序,切實可行的研究分析方法,符合企業的整體戰略部署,從而保障預算編制與執行結果最大限度的吻合,最大限度的發揮全面預算作為管理工具使企業的戰略目标的最終達到提供可行的路徑之一。

做為企業未來時段對運營行為的一種計劃和安排,表現在預算編制與預算分析體系時是一系列的具體指标。這些指标雖然在編制初期對未來的不确定因素進行了合理的估計與預測,但實際執行結果與預計指标仍然可能存在很大的差異。

管理層期望預算結果與實際執行結果差距盡量減小或者一緻,執行的結果在大多數情況下的确會事與願違,會出現波峰與波谷的反差,接近中位值的幾率相對來說很小。隻有少數企業能夠使預算指标同實際執行結果趨于一緻。

随着企業的多元化、國際化越來越高,其面臨來自國内外經濟一體化的影響越來越大,所處的的經營和生存環境更加複雜多變,制約經營成果和收益水平的許多因素日趨短視,精确制定企業預算目标的要求受外部影響越來越大也将會愈加困難。

在實務操作中,預算指标确定的理想值究竟有多大的可行性與可操作性,預算編制的基層主導單位或部門基本上是很明晰的。由于信息的不對稱、人為因素幹擾與考核薪酬脫節等相關因素的存在,出現管理層與基層填報單位溝通渠道不暢,确定比較可行的方案是管理層比較困惑的事情,各自為戰的結果會使管理層的決策依據不具有科學性,很容易出現實際運行與預算執行大相徑庭的結果。同時管理層與基層填報單位讨價還價在所難免,要求預算單位将預算确定到一步到位也不現實,全面預算的編制的準确肯迪需要一個磨合的過程。



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